일반임대사업자(상가임대사업자)

세금의 종류

살때 : 취득세, 농어촌특별세, 지방교육세

팔때 : 양도소득세, 부가가치세 등

보유시 : 종합부동산세, 재산세, 부가가치세, 종합소득세(임대시)

 

종합부동산세

주택 : 인별로 소유한 전국 주택의 공시가격 합계액이 6억원을 초과하는 자(단, 1세대 1주택자는 9억원을 초과하는 자)

종합합산토지 : 인별로 소유한 전국 종합합산토지(나대지 등)의 공시가격 합계액이 5억원을 초과하는 자

별도합산 토지분 : 인별로 소유한 전국 종합합산토지(주택을 제외한 건축물의 부속토지 등)의 공시가격 합계액이 80억을 초과하는 자

납부기간 : 매년 12월 1일 ~ 12월 15일

농어촌특별세 : 납부할 종합부동산세액의 20%

세액계산 흐름도

 

 

재산세

상가의 재산세는 상가 자체와 상가가 세워진 토지 두가지 종류의 재산에 부과

건물분 재산세 : 시가표준액 x 공정시장가액 비율(70%) x 0.25%

토지분 재산세 : 시가표준액 x 공정시장가액 비율(70%) x 0.2~0.4%

토지분 재산세의 비율(0.2~0.4)은 과세표준에 따라 3단계 누진세율 적용

과세표준	세율	비고
2억원 이하	0.2%	3단계 누진세율 적용
2억원 초과 10억원 이하	40만원 + 2억원 초과분이 0.3%
10억원 초과	280만원 + 10억 초과분의 0.4%

 

부가가치세

부가가치세 = 매출세액-매입세액 으로 산출

상가 임대시, 월세 + 간주임대료의 10%((월세+보증금*1.8%)*10%) = 매출세액

매입세액 = 공동사용 전기세(엘리베이터, 주차장등), 보안시스템 등의 유지보수비, 기타 수수료 등의 총합

 

ex) 보증금 1억원, 월세 200만원, 6개월 임대, 매입세액 0원

매출세액 = (200만원*6개월 + 1억*1.8%)*10% = 1,380,000원

 매출세액 - 매입세액 = 부가가치세 납부 금액 1,380,000원이 됩니다.

 

간주임대료 : 임대인이 받는 전세금 또는 임대보증금에 대한 정기 예금 이자에 해당하는 금액. 이것을 임대 용역의 공급 대가로 보고 보증금에 대해서 일정률의 부가 가치세를 부담

2020년 간주임대료 이자율 기존 2.1%에서 1.8%로 0.3%p 인하 개정

간주임대료 이자율 변동추이

연도	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
이자율	4.0%	3.4%	2.9%	2.5%	1.8%	1.6%	1.8%	2.1%	1.8%

 

 

종합소득세

상가임대사업자와 주거용 임대사업자의 차이점 = 간주임대료도 소득세 과세대상

종합소득이 있는 사람은 다음해 5월 1일부터 5월 31일(성실신고확인서 제출자는 6월 30일)까지 신고, 납부

종합소득이란? 이자·배당사업(부동산임대)·근로·연금·기타소득

종합소득세 확정신고하지 않아도 되는 경우

근로소득만 있는 사람으로서 연말정산을 한 경우

직전 과세기간의 수입금액이 7,500만원 미만이고, 다른 소득이 없는 보험모집인, 방문판매원 및 계약 배달 판매원의 사업소득으로서 소속회사에서 연말정산을 한경우

퇴직소득과 연말정산대상 사업소득만 있는 경우

비과세 또는 분리과세되는 소득만 있는 경우

열말정산한 종교인소득(기타소득)만 있는 경우

연 300만원 이하인 기타소득이 있는 자로서 분리과세를 원하는 경우 등

 

과세표준 X 세율 - 누진공제액

과세표준	세율	누진공제
1,200만원 이하	6%	-
1,200만원 초과 ~ 4,600만원 이하	15%	1,080,000원
4,600만원 초과 ~ 8,800만원 이하	24%	5,220,000원
8,800만원 초과 ~ 15,000만원 이하	35%	14,900,000원
15,000만원 초과 ~ 30,000만원 이하	38%	19,400,000원
30,000만원 초과 ~ 50,000만원 이하	40%	25,400,000원
50,000만원 초과	42%	35,400,000원

 

종합소득세 세액계산흐름도